Nuevo libro del profesor Cristóbal Pérez Jarpa examina los problemas y desafíos de los impuestos de salida

Cristóbal Pérez Jarpa, académico de la Facultad de Derecho de la Universidad de los Andes, ha publicado un libro que analiza los principales problemas asociados a la imposición de impuestos de salida o “exit taxation”, ofreciendo una revisión crítica de los argumentos en torno a este tipo de gravamen y planteando una solución internacional alternativa.

La imposición de impuestos de salida en los sistemas fiscales nacionales es un tema controvertido, frecuentemente cuestionado tanto por los defensores de su implementación como por sus críticos. Los argumentos a favor de estos impuestos se centran en asegurar la recaudación (ya que representan la última oportunidad de gravamen), lograr equidad entre países y contribuyentes, y combatir la evasión fiscal. Además, se argumenta que este tipo de imposición tiene el objetivo de (re)alinear la tributación con el país donde se creó el valor. Sin embargo, los críticos destacan el riesgo de doble imposición, la imposición sin ingresos reales, desventajas en el flujo de efectivo, restricciones a la movilidad de las personas y la asignación ineficiente de recursos.

El libro aborda estos temas en tres niveles: en primer lugar, analiza las experiencias de ciertos países (Parte II); en segundo lugar, examina el contexto del derecho de la Unión Europea, considerando las interpretaciones del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) y proyectos relevantes como la Directiva ATAD y la propuesta de base imponible común consolidada (CCCTB) (Parte III); y, finalmente, explora el análisis de convenios fiscales desde la perspectiva de los modelos de la OCDE y de redes de tratados de doble imposición de países seleccionados (Parte IV).

La obra también dedica una sección a conceptualizar el término “exit taxes”, desglosando su naturaleza, elementos y características y examinando sus objetivos y justificaciones, con un enfoque particular en la idea de “tributación en el lugar donde se crea el valor”, vinculada a la Acción 6 del Proyecto BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) de la OCDE.

Al finalizar su análisis, el investigador propone una solución fundamentada que busca abordar de manera efectiva los problemas asociados a la imposición de impuestos de salida.

El académico, quien además ha sido profesor en el Instituto de Derecho Fiscal Internacional de la Universidad de Economía y Negocios de Viena (WU), desarrolló esta obra a partir de su tesis doctoral en Tributación Internacional de Empresas, enfocada en la imposición de salida y la creación de valor desde una perspectiva de derecho de la UE y convenios fiscales.